Законодательство Кыргызстана предусматривает как налоговую, так и административную ответственность за нарушение налогового законодательства, а именно за неуплату налогов, непредоставление налоговой отчетности в установленные сроки, а также за другие правонарушения. Рассмотрим подробнее основные виды штрафных санкций и мер ответственности, применяемых налоговыми органами.
1. Пени за неуплату налога
Пени в размере 0.09% от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства. Общая сумма начисленных пеней не может превышать 100 процентов размера суммы неуплаченного налога.
2. Неисполнение функций налогового агента в отношении подоходного налога, НДС на услуги нерезидента, налога на доходы нерезидента и в других случаях, установленных НК КР когда отечественный налогоплательщик должен выступать как налоговый агент
При неуплате или неполной уплате суммы налога, удержанного и подлежащего уплате, к налоговому агенту применяется налоговая санкция в размере 10% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате, и/или доплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его уплаты, но не более 50% указанной суммы.
3. Непредоставление налоговой отчетности в установленные сроки
За непредставление отчетов и/или расчетов, предусмотренных НК КР, законодательством о государственном социальном страховании и законодательством о неналоговых доходах в установленные сроки, к налогоплательщику применяется налоговая санкция за каждый факт несвоевременного предоставления налоговой отчетности:
- для физических лиц в размере 10 расчетных показателей;
- для индивидуальных предпринимателей в размере 30 расчетных показателей;
- для организаций в размере 70 расчетных показателей.
- за непредставление единой налоговой декларации в установленные сроки, за исключением декларации для государственных служащих, к налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере 70 расчетных показателей.
Если по результатам выездной проверки органом налоговой службы устанавливается, что налогоплательщик не представил налоговую отчетность за определенный налоговый период, вся сумма налогового обязательства, которая подлежала отражению в данной налоговой отчетности, взыскивается в бюджет и к данному налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере 100% от суммы выявленного налогового обязательства.
4. Неправомерный НДС к зачету
- Если по результатам выездной проверки органом налоговой службы устанавливается, что налогоплательщик не представил налоговую отчетность за определенный налоговый период, вся сумма налогового обязательства, которая подлежала отражению в данной налоговой отчетности, взыскивается в бюджет и к данному налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере 100 процентов от суммы выявленного налогового обязательства.
- Если по результатам выездной проверки органом налоговой службы устанавливается, что налогоплательщик воспользовался правом на зачет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы по недействительным счетам-фактурам, к данному налогоплательщику применяется налоговая санкция в размере 100 процентов от суммы НДС, принятой к зачету.
