При выплате дохода работнику, состоящему в трудовых отношениях с источником дохода, у работодателя возникает обязанность налогового агента. Если для расчета подоходного налога требуются документы, подтверждающие право на вычет или освобождение, но налогоплательщик их не предоставил, налоговый агент исчисляет налог без учета таких льгот.
В случае представления налогоплательщиком документов, подтверждающих право на вычет или освобождение за предыдущий год, не позднее срока подачи единой налоговой декларации, налоговый агент обязан принять их, скорректировать сумму налога и выплатить либо удержать разницу.
За налоговые периоды, предшествующие предыдущему, с учетом срока исковой давности, корректировка производится самим физическим лицом путем подачи уточненной декларации в налоговый орган по месту учета с приложением подтверждающих документов.
Налоговой базой при расчете подоходного налога является сумма дохода за вычетом стандартных льгот.
Если налоговая база работника меньше среднемесячной заработной платы:
- налоговая база принимается равной среднемесячной заработной плате;
- удержание налога производится:
- а) из зарплаты работника — исходя из фактической налоговой базы;
- б) из средств работодателя — исходя из разницы между среднемесячной зарплатой и фактической базой.
Для расчета обязательства за текущий месяц налоговая база и среднемесячная зарплата определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Доходы, освобожденные от налогообложения, не учитываются при расчете удерживаемого налога.
Право на стандартный вычет предоставляется только по доходу, полученному по трудовому договору, если трудовые отношения длились не менее 15 дней в месяце выплаты. При меньшей продолжительности или работе по совместительству вычет возможен лишь в размере страховых взносов.
Сельскохозяйственные кооперативы и торгово-логистические центры аграрного назначения до 2027 года удерживают фиксированную сумму налога с каждого работника, исходя из среднемесячной зарплаты, определяемой по статье 187 Налогового кодекса.
Организации и индивидуальные предприниматели, работающие в швейной и текстильной промышленности, до 2030 года удерживают налог с зарплаты работников исходя из среднемесячной заработной платы, установленной статьей 187 Налогового кодекса.
