Как правило налог на доходы нерезидентов возникает, когда кыргызская компания выплачивает определенный вид дохода в пользу иностранной компании. В таких случаях кыргызская компания должна выступать как налоговый агент, т. е. исчислять и уплачивать налог на доходы нерезидентов в бюджет КР. Для иностранной компании нет обязательства платить этот налог в бюджет страны и поэтому в случае неуплаты налога налоговые пени и санкции будут применены именно к кыргызской компании.
Согласно НК КР, следующие виды дохода подлежат обложению налогом на доходы нерезидента:
- дивиденды, процентные доходы — 10 процентов;
- страховые премии, выплаченные:
- а) по договорам страхования или перестрахования рисков, за исключением выплат по договорам обязательного страхования, — 5 процентов;
- б) по договорам обязательного страхования или перестрахования по обязательному страхованию рисков — 10 процентов;
- авторские гонорары, роялти — 10 процентов;
- телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами — 5 процентов.
Под перевозками между Кыргызской Республикой и другими государствами понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами или на территории Кыргызской Республики;
Пример. Если узбекская компания перевозит ваш товар и при этом:
- Товар перевозится из России в Казахстан, то налог на доходы нерезидентов не возникает, т. к. перевозка товара осуществлена полностью за пределами КР
- Товар перевозится из Узбекистана в Кыргызстан, то налог на доходы нерезидентов возникает, т. к. перевозка товара осуществлена между КР и иностранным государством.
- от реализации доли в капитале или иной доли участия в отечественной организации — 10 процентов, за исключением случаев, когда иностранная организация владела долей участия в капитале или иной долей участия в отечественной организации более 5 лет.
- работы, услуги, выполненные и оказанные иностранной организацией на территории Кыргызской Республики, — 10 процентов.
Пример:
- Если китайская компания оказывает строительные услуги для кыргызской компании в г. Токмок, то налог на доходы нерезидентов возникает, т. к. иностранная организация оказывает услуги на территории КР
- Если казахская компания открывает для вашей компании счет в казахском банке, который находится в г. Астана, то налог на доходы нерезидентов не возникает, т. к. иностранная организация оказывает услуги не на территории КР.
