Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) выездная проверка;
2) камеральная проверка.
Выездная проверка подразделяется на следующие основные виды:
- плановая проверка — проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов. Плановая проверка проводится не ранее 12 месяцев со дня, следующего за днем окончания последней плановой или внеплановой проверки одним из органов налоговой службы.
Плановой проверкой охватывается период:
1) по налогу на прибыль — не более чем 3 предыдущих календарных года, истекших к началу проведения данной плановой проверки;
2) по другим налогам, за исключением налога на прибыль, — не более чем 36 предыдущих календарных месяцев, следующих подряд, истекших к началу проведения данной плановой проверки.
Срок проведения плановой проверки, указываемый в выдаваемом предписании, не должен превышать 30 календарных дней, следующих за днем вручения налогоплательщику предписания, а для крупного налогоплательщика — 50 календарных дней,
- внеплановая проверка — проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, осуществляемая в следующих случаях – при ликвидации или же при получении органами налоговой службы документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налога;
Камеральная проверка по вопросам правильности исчисления налога проводится непосредственно по месту нахождения налогового органа по отчетным документам налогоплательщика и информации, поступающей в налоговые органы из других источников. Камеральная проверка не проводится в отношении периода и налогового обязательства, проверенных ранее выездной плановой и внеплановой проверками.
Внеплановая, камеральная и другие виды проверок, за исключением плановой проверки могут быть проведены за любой период до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству – 6 календарных лет.
К факторам риска неуплаты налога относятся:
1) несовпадение данных по задекларированной (уплаченной) и расчетной суммам налогов;
2) отражение в налоговой отчетности убытков;
3) налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня, рассчитанного по налогоплательщикам, занимающимся аналогичными видами экономической деятельности в регионе, более чем на 25 процентов;
4) отклонение задекларированной суммы доходов и налоговых обязательств от данных, полученных органами налоговой службы по результатам анализа счетов-фактур и прочей информации, представленных другими налогоплательщиками;
5) расхождение информации, полученной от уполномоченных налоговых органов государств-членов ЕАЭС, с налоговой отчетностью и/или документами налогоплательщика по товарам, ввезенным на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС;
6) внесение налогоплательщиком корректировки в размер предварительной суммы налога на прибыль на основании прогнозных данных налогоплательщика в сторону уменьшения
7) других случаи установленные НК КР.
