Налоговое законодательство предусматривает два режима: общий налоговый режим и упрощённую систему налогообложения на основе единого налога, которые применимы практически ко всем видам деятельности, за исключением отдельных специфических сфер, включая майнинг, игорную деятельность и электронную торговлю.
Рассмотрим сравнение основных показателей данных налоговых режимов, представленное в таблице ниже. Представленное сравнение может помочь вам при выборе наиболее подходящего налогового режима.
| Общий налоговый режим | Упрощенный налоговый режим на основе единого налога («единый налог») | |
| Применимые налоги | На общем налоговом режиме уплачиваются следующие налоги: • Налог на прибыль • Налог на доходы нерезидентов • НДС, включая НДС на услуги нерезидента • Налог с продаж • Налоги с заработной платы – подоходный налог и социальные отчисления • Налог на имущество • Сбор за вывоз мусора
| Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению налогом согласно настоящей главе, взамен: • налога на прибыль; • налога с продаж; • НДС на облагаемые поставки. Остальные налоги – налоги с заработной платы, налог на имущество, налог на доходы нерезидента, НДС на
|
| Вид деятельности, к которой применяется режим | Любая деятельность кроме, деятельности по реализации товаров вне территории Кыргызской Республики (если КР не является местом происхождения данных товаров или же товары, не пересекают Государственную границу Кыргызской Республики), за исключением случаев, когда такая деятельность осуществляется на основе агентского договора. Компании, осуществляющие деятельность по реализации вне территории КР должны применять единый | Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется на: 1) субъект, уплачивающий налог по общему налоговому режиму и иным специальным налоговым режимам; 2) банк и субъект, оказывающие страховые услуги; 3) инвестиционный фонд; 4) профессионального участника рынка ценных бумаг; 5) налогоплательщика акцизного налога, за исключением субъекта общественного питания, производящего и 6) субъект, осуществляющий деятельность по добыче и реализации руд, концентратов, содержащих золото, 7) субъект, осуществляющий деятельность в сфере сотовой связи и интернет-связи; 9) субъект, осуществляющий поставки теплоэнергии, электроэнергии и газа. К остальным видам деятельности может быть применен единый налог.
|
| Регистрация по НДС | Обязательна | Не применимо
|
| Налоговый агент | Компания должна выступать как налоговый агент в случаях, установленных НК КР | Компания должна выступать как налоговый агент в случаях, установленных НК КР
|
| Ставки налога | • Налог на прибыль – 0%, 10%• Налог на доходы нерезидентов 5% ,10% • НДС, включая НДС на услуги нерезидента – 0%, • Налог с продаж – 1%, 3%, 5% • Налоги с заработной платы – подоходный налог – 5%, • Налог на имущество – ставки зависят от вида • Сбор за вывоз мусора – 100 сом за каждого работника
| Ставки единого налога зависят от вида деятельности и варьируются от 0 % до 8% Ставки по остальным налогам такие же как и на общем налоговом режиме: • Налог на доходы нерезидентов 5% ,10% • Налоги с заработной платы – подоходный налог – 5%, • Налог на имущество – ставки зависят от вида • Сбор за вывоз мусора – 100 сом за каждого работника
|
| Налоговый период | По налогу на прибыль – календарный год, по остальным налогам – календарный месяц
| Календарный месяц; календарный квартал |
| Налоговая база по налогу на прибыль\единому налогу | Прибыль рассчитанная как положительная разница между валовым доходом и вычетами, согласно НК КР | Выручка от реализации товаров, работ, услуг.
|
| Вычитаемые расходы | Документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода в соответствии с НК КР, включая превышение суммы убытка над доходом от переоценки иностранной валюты и от валютных операций, а также суммы безнадежных долгов.
| Вычет расходов не предусмотрен. |
| Электронная счет-фактура | Применяется | Применяется
|
| НДС на импорт | Применяется по ставке 12% | Применяется по ставке 12%
|
| Зачет «входящего» НДС | Разрешен | Не применимо
|
| Использование ККМ | Требуется при реализации услуг населению | Требуется при реализации услуг населению
|
В целом применение упрощенного режима на основе единого налога характеризуется более упрощенным порядком ведения бухгалтерского и налогового учета по сравнению с общим налоговым режимом. При этом налоговые ставки в рамках упрощенного режима варьируются в зависимости от вида деятельности и формы расчётов, тогда как общий налоговый режим предполагает более строгие требования к учету доходов и расходов и применение фиксированной ставки налога на прибыль независимо от вида деятельности.
Приведенная информация носит рекомендательный характер и может быть использована при выборе налогового режима, но при этом окончательное решение принимается налогоплательщиком самостоятельно.
